Statsbudsjettet 2010
- endringer innen skatt og avgift
Deloitte Advokatfirma
13. oktober 2009 Se våre nettsider for seminarer om statsbudsjettet som avholdes i en rekke byer 16.10 og 19.10.
Finansdepartementet har den 13. oktober 2009 lagt frem forslag til endringer i skatte- og avgiftslovgivningen i forbindelse med fremleggelsen av statsbudsjettet for 2010. I utgangspunktet legges det opp til begrensede endringer. De viktigste regelendringene knytter seg til nye regler for formuesverdsetting av boliger, innføring av 8 % merverdiavgift på kultur og idrett (”kulturmoms”), samt oppfølging av forslag fra Skatteunndragelsesutvalget.
I det følgende gis en oppsummering av enkelte hovedpunkter i departementets forslag.
Forslag til lovendringer i forbindelse med innføring av et nytt system for formuesverdsetting av bolig
Departementet foreslår at det innføres et nytt verdsettelsessystem for boliger, dvs. fastsettelsen av boligens ligningsverdi. Det er bare boliger som er omfattet av forslaget slik at fritidseiendommer og våningshus skal holdes utenfor.
Ligningsverdien skal fastsettes til et beløp beregnet ut fra boligens areal multiplisert med en kvadratmeterpris som er bestemt ut fra boligtype, areal, byggeår og geografisk beliggenhet. Nye boligformuesberegninger fra Statistisk Sentralbyrå skal være grunnlaget for kvadratmeterprisen. Det skal skilles mellom primærbolig og andre boliger. For primærboliger skal kvadratmeterprisen settes til 25 % av beregnet kvadratmeterpris, mens det for andre boliger (pendlerboliger og utleiebolig utenfor næring) skal gjelde en kvadratmeterpris på 40 % av beregnet kvadratmeterpris. Den såkalte sikkerhetsventilen skal beholdes slik at ligningsverdien ikke skal overstige 30 % av omsetningsverdien for primærbolig. I tillegg innføres at ligningsverdien ikke skal overstige 60 % av omsetningsverdien for andre boliger.
De nye ligningsverdiene har bare betydning for formuesskatt. Bunnfradraget i formuesskatten skal økes til kr 700 000 (1 400 000 for ektefeller).
Boligselskaper vil få fastsatt ny ligningsverdi bygget på det samme systemet, og basert på den enkelte boenhets areal.
Forslaget foreslås gitt virkning f.o.m. inntektsåret 2010.
I løpet av 2010 forutsettes det gjennomført innhenting av areal og byggeår (eventuelt boligtype) fra boligeierne til bruk for forskuddsutskrivningen 2011 og preutfyllt selvangivelse for 2010. Forskuddsutskrivningen for 2010 vil bygge på de gamle ligningsverdiene.
Forslag til nye regler om formuesverdsetting av ikke-utleid næringseiendom
Departementet foreslår nye verdsettingsregler for ikke-utleid næringseiendom. Etter forslaget skal formuesverdien av ikke-utleid næringseiendom baseres på sjablongmessig fastsatte kvadratmetersatser. Forslaget omfatter alle typer næringseiendom, herunder kontorlokaler, fabrikker, tomter parkeringshus, butikker, verksted mv.
Etter forslaget skal beregning av formuesverdien av ikke-utleid næringseiendom fastsettes ut ifra arealet på eiendommen multiplisert med en sjablongmessig fastsatt kvadratmetersats for den aktuelle eiendomstypen. Kvadratmetersatsene skal fastsettes med utgangspunkt i informasjon om utleieinntekter, eiendomstype, areal og beliggenhet mv. for næringseiendom som skattemyndighetene mottar gjennom innrapportering og beregning av formuesverdi på utleid næringseiendom etter gjeldende regler.
Departementet foreslår at kvadratmetersatsene baseres på beliggenhet og eiendomskategori, og at inndelingen blir fastsatt i forskrift. Det tas videre sikte på at kvadratmeterprisene for hver eiendomskategori fastsettes av Skattedirektoratet på årlig basis. Departementet foreslår at innrapportering av opplysninger skal skje på skjema fastsatt av ligningsmyndighetene, og leveres som vedlegg til selvangivelsen. Formuesverdien skal settes til 40 prosent av det beregnede formuesgrunnlaget.
Det er foreslått at endringene får virkning fra og med inntektsåret 2010.
Forslag bygget på Skatteunndragelsesutvalgets utredning
Finansdepartementet har kommet med enkelte lovforslag bygget på Skatteunndragelsesutvalgets utredning NOU 2009:4 Tiltak mot skatteunndragelser, som ble avgitt 24. februar 2009. Blant hovedpunktene nevnes: - Forslag om å nekte fradrag etter skatteloven og merverdiavgiftsloven for kostnader over kr 10.000 som ikke betales via bank
Departementet foreslår at rett til fradrag etter skatteloven og fradrag for inngående merverdiavgift avskjæres for transaksjoner som overstiger kr 10.000 og ikke er betalt via bank. Endringen er foreslått med ikrafttredelse fra 1. januar 2011.
Forslaget er basert på forslag fra Skatteunndragelsesutvalget og er ment å lette sporingen av betaler og mottaker ved kontroll.
Forslaget omfatter enhver betaling til både inn- og utland. Beløpsgrensen på kr 10.000 gjelder det samlede beløpet ved for eksempel oppdeling eller periodiske betalinger innenfor kalenderåret. Således omfattes den totale betalingen for eksempelvis husleie, vedlikeholdsavtaler, vakthold, renhold osv. Ved kombinert betaling med bank og kontanter vil kun fradrag for kontantoppgjøret avskjæres.
Avskjæringen av skattefradrag er generelt utformet og er således uavhengig av om utgiften er knyttet til virksomhet, arbeid eller kapital. For inngående avgift omfattes enhver avgiftspliktig, også utenlandske aktører.
Forslaget er ikke ment å begrense adgangen til å bruke motregning som oppgjørsform.
- Ansvarliggjøring av kjøper i privatmarkedet
Departementet foreslår videre objektivt ansvar for privatpersoner for unndratt skatt og merverdiavgift på tjenester dersom kjøpesummen overstiger kr 10.000 og betalingen ikke gjøres via bank. Endringen er foreslått med ikrafttredelse etter 1. januar 2011.
Ansvaret er begrenset til de tilfeller hvor inntekten ikke er oppgitt av den næringsdrivende. Privatpersoner blir således ikke ansvarlig dersom tjenestyrer av andre årsaker ikke oppfyller sine skatte- og avgiftsforpliktelser. Ansvaret er direkte og solidarisk, slik at skattemyndighetene kan velge å gå på kjøperen først.
Forslaget omfatter enhver betaling til både inn- og utland. Beløpsgrensen på kr 10.000,- gjelder det samlede beløpet ved for eksempel oppdeling eller periodiske betalinger, og er ikke begrenset til det enkelte kalenderår. Således omfattes den totale betalingen for eksempelvis husleie, vedlikeholdsavtaler, vakthold, renhold osv.
- Kopi av nummererte brev til skattemyndighetene
Departementet foreslår at det innføres plikt for revisor til å sende ligningsmyndighetene kopi av nummerert brev som skal sendes klient i de tilfeller der revisor finner å ikke kunne underskrive næringsoppgave eller kontrolloppstilling over innberettede beløp.
Forslag om skattefritak for gevinst og tap på valutasikringsavtaler innenfor rederiskatteordningen
Reglene om skattlegging av gevinster og tap ved realisasjon av valutasikringsavtaler foreslås endret fra full skatteplikt/fradragsrett til at kun en andel av gevinst og tap tilsvarende forholdet mellom selskapets balanseførte finanskapital og totalkapital skal være skattepliktig eller fradragsberettiget.
Begrepet valutasikringsavtale omfatter valutaterminavtaler og valutaopsjonsavtaler.
Ikrafttredelse foreslås med virkning for nye valutasikringsavtaler som inngås fra og med 1. januar 2010. Endringene må notifiseres til og godkjennes av ESA.
Forslag om skattlegging av engangsutbetalinger fra IPS-avtaler
Departementet foreslår at det innføres hjemmel for beskatning av engangsutbetaling fra pensjonsspareavtale etter lov om individuell pensjonsordning som personinntekt. Dette medfører at engangsutbetaling fra såkalt IPS-avtaler blir likestilt med engangsutbetalinger fra IPA-avtaler, og at beskatningen blir lik enten den er som en løpende utbetaling eller som en engangsutbetaling.
Merverdiavgiftsplikt på kultur og idrett
Regjeringen foreslår å avgiftsbelegge kultur og idrett med 8 % merverdiavgift. I forslaget unntas scenekunst fra avgiftsplikt, mens avgiften for idrett søkes avgrenset til den mest profesjonelle delen av idretten. Utvidelsen av avgiftsplikten er foreslått å tre i kraft fra 1. juli 2010.
Forslaget innebærer at inngangspenger til utstillinger i museer og gallerier samt adgang til fornøyelsesparker og andre opplevelsessentre blir avgiftspliktig med en sats på 8 %. Videre innebærer forslaget at gjeldende regelverk for unntak for inngangsbilletter til idrettarrangementer og rett til å utøve idrettsaktiviteter oppheves. Dette innebærer at vederlag for bruk av treningssenter, svømmehaller, salg av startkontingenter til turskirenn og betaling for å benytte golfbaner avgiftsbelegges.
For å skjerme frivillige idrettslag osv. er det foreslått å se nærmere på registreringsgrensen for frivillige og allmennyttige organisasjoner. Departementet er bl.a. usikker på om en grense på kr 300 000 som foreslått av kulturmomsutvalget er tilstrekkelig for å skjerme den frivillige delen av idretten. Departementet varsler derfor at man vil vurdere ulike skjermingsalternativer. For idrettslag med store kostnader og som ønsker fradragsrett vurderes det å innføre en frivillig registrering.
Merverdiavgift for finansielle tjenester
Omsetning og formidling av finansielle tjenester er unntatt fra den generelle merverdiavgiftsplikten iht merverdiavgiftsloven. Departementet påpeker behovet for en klargjøring av merverdiavgiftsunntaket for finansielle tjenester da det reiser flere tolknings- og avgrensningsspørsmål. Dette gjelder bl.a. for formidling av finansielle tjenester og sammensatte tjenester og tjenester som isolert sett er avgiftspliktige. Merverdiavgiftsunntaket for finansielle tjenester er i stor grad bygget opp på samme måte som tilsvarende unntak i EU. EU-kommisjonen har lagt frem et forslag for å modernisere og presisere gjeldende regelverk. Departementet varsler at man vil avvente resultatet av EU-kommisjonens arbeid før et eventuelt forslag om regelverksendring i Norge blir foreslått.
Endringer i særavgiftsloven
Departementet foreslår at det innføres en avgift på biodiesel fra 1. april 2010. Videre blir det foreslått å innføre en CO2 avgift på innenlandsk bruk av gass til oppvarming i bygg med virkning fra 1. april 2010.
Oppgave og dokumentasjonsplikt for selskaper og innretninger som har kontrollerte transaksjoner og mellomværender med offentlige eiere
Departementet foreslår at ligningsloven endres slik at det innføres oppgave og dokumentasjonsplikt for transaksjoner og mellomværender med fylkeskommuner og kommuner for selskaper og innretninger som er eiet eller kontrollert med minst 50 % av en fylkeskommune eller kommune. Transaksjoner og mellomværende mellom staten og statlig eide foretak, samt transaksjoner mellom to selskaper som ikke har annen tilknytning til hverandre enn at de begge eies eller kontrolleres av en fylkeskommune eller en kommune omfattes ikke av de nye reglene.
Ved vurderingen av om et selskap eller innrettningen er eid med minst 50 % av en fylkeskommune eller kommune, skal det bare tas hensyn til eierandelen til den fylkeskommunen eller kommunen som er part i transaksjonen eller mellomværendet med selskapet mv.
De ordinære unntak for dokumentasjonsplikt vil gjelde også for selskaper og innretninger som har transaksjoner og mellomværender med sine offentlige eiere. Når det gjelder beregning av terskelverdi fastsatt i forskrift foreslås en endring slik at også transaksjoner og mellomværende med fylkeskommuner og kommuner inngår i vurderingen som i dag kun omfatter nærstående selskaper og innretninger.
Departementet foreslår at oppgaveplikten skal gjøres gjeldende fra og med inntektsåret 2009, mens dokumentasjonsplikten skal gjelde fra og med inntektsåret 2010.
Samordning av betalingsfristene for tilleggsforskudd
Departementet foreslår at skillet mellom næringsdrivende og ikke næringsdrivende mht frist for innbetaling av tilleggsforskudd foreslås endret slik at det blir en felles frist, 31. mai i året etter inntektsåret. Endringen foreslås å tre i kraft straks, og den vil dermed få betydning allerede våren 2010 ved eventuell innbetaling av tilleggsforskudd for inntektsåret 2009. Alle skattytere får dermed en felles frist for innbetaling av tilleggsforskudd.
|
RSS